پیوندهای مفید
اخبار و اعلانات
آمار
| تعداد نشریات | 161 |
| تعداد شماره‌ها | 6,573 |
| تعداد مقالات | 71,036 |
| تعداد مشاهده مقاله | 125,508,705 |
| تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 98,772,044 |
شناسایی و رتبه‌بندی چالش‌های پیاده‌سازی مدل زیان اعتباری موردانتظار در بانک‌های ایران با استفاده از تکنیک تحلیل سلسله‌مراتبی فازی و ارائه راهکار به‌کمک روش واسپاس | ||
| بررسیهای حسابداری و حسابرسی | ||
| مقاله 4، دوره 26، شماره 2، 1398، صفحه 239-254 اصل مقاله (717.18 K) | ||
| نوع مقاله: مقاله علمی پژوهشی | ||
| شناسه دیجیتال (DOI): 10.22059/acctgrev.2019.278218.1008149 | ||
| نویسندگان | ||
| علی رضائی1؛ آزیتا جهانشاد* 2؛ غلامحسن تقی نتاج ملک شاه3 | ||
| 1دکتری، گروه حسابداری، دانشکده اقتصاد و حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران | ||
| 2دانشیار، گروه حسابداری، دانشکده اقتصاد و حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران | ||
| 3دانشیار، گروه حسابداری، دانشگاه جامع امام حسین (ع)، تهران، ایران | ||
| چکیده | ||
| هدف: هدف این پژوهش شناسایی و رتبه‌بندی چالش‌های پیاده‌سازی مدل زیان اعتباری موردانتظار در بانک‌های ایران است. این مدل میتواند در دوره‌های زمانی زودتر آثار عدم ایفای تعهدات را شناسایی کند که خود باعث میشود حجم مطالبات غیرجاری بانک‌ها کاهش یابد. روش: در این پژوهش، اطلاعات لازم به‌طور عمده از طریق مطالعه کتابخانه‌ای و نظرخواهی از خبرگان به روش دلفی فازی جمع‌آوری شد و در موارد ضروری مصاحبه حضوری صورت گرفت. در نهایت با استفاده از تکنیک تحلیل سلسله‌مراتبی فازی (FAHP)، موانع پیاده‌سازی مدل زیان اعتباری موردانتظار شناسایی و رتبه‌بندی شد و به‌کمک روش نوین واسپاس (WASPAS)، راهکارهای بهتر برای رفع موانع اجرای مدل زیان اعتباری موردانتظار در بانک‌های ایران پیشنهاد شدند. یافته‌ها: یافته‌ها نشان داد که شاخص جهانی‌شدن روش‌های تأمین سرمایه، مهم‌ترین شاخص برای ضرورت اجرای استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی در بانک‌های ایرانی است. شاخص افزایش احتمال سوخت مطالبات و ذخیره‌گیری دیر هنگام مطالبات، نیز از شاخه‌های بسیار مهم وضعیت موجود زیرساختهای بانک‌های ایرانی بودند. طبقه‌بندی مناسب گروهی تسهیلات خرد و ذخیره‌گیری به‌موقع مطالبات نیز به‌ترتیب پیامدهای بسیار مهم به‌کارگیری مدل زیان اعتباری تشخیص داده شدند. پایش نشدن صورت‌های مالی و سایر اطلاعات در طول بازپرداخت نیز دو مانع بسیار مهم برای پیاده‌سازی این مدل است. دسترسی به اطلاعات اتکاپذیر برای قضاوت حرفهای نیز مهم‌ترین راهکار برای مقابله با این مانع تشخیص داده شد. نتیجه‌گیری: بانک‌ها برای پیاده‌سازی مدل زیان اعتباری موردانتظار، باید سیستم‌های مدیریت ریسک خود را توسعه دهند؛ زیرا بخش عمده‌ای از اطلاعات مورد نیاز نظیر تعیین احتمال نکول (PD) و رتبه‌بندی‌های داخلی مشتریان در خصوص تعیین ذخیره مطالبات را واحدهای مدیریت ریسک تهیه میکنند. | ||
| کلیدواژه‌ها | ||
| مدل زیان اعتباری موردانتظار؛ مدل کاهش ارزش تحققیافته؛ استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی | ||
| عنوان مقاله [English] | ||
| Identification and Ranking of Barriers to the Expected Credit Loss (ECL) Model Implementation in Iranian Banks Using the FAHP and WASPAS Technique | ||
| نویسندگان [English] | ||
| Ali Rezaei1؛ Azita Jahanshad2؛ Gholamhassan Taghi nataj malek shah3 | ||
| 1Ph.D., Department of Accounting, Central Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran. | ||
| 2Associate Prof., Department of Accounting, Central Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran | ||
| 3Associate Prof., Department of Accounting, Imam Hossein University, Tehran, Iran | ||
| چکیده [English] | ||
| Objective: The purpose of this research is to identify and quantify the challenges of implementing the expected credit loss (ECL) model in Iranian banks. This model can identify the effects of defaults in earlier periods, which would reduce the volume of banks bad debts. Methods: The required data was collected mainly through library studies and interviews with those who are experts in the field using the fuzzy Delphi method and in appropriate cases through face-to-face interviews. Finally, the collected data were processed the Fuzzy Analytic Hierarchy Process (FAHP) to identify and rank barriers to implementing the ECL model. And by using the new WASPAS method, the best solutions to eliminate the obstacles to implementing the expected loss model in Iran's banks are proposed. Results: Results showed that the globalization index of funding is the most important index for the need to implement international standards of financial reporting (IFRS) in Iranian banks. Index of the increased risk of bad debts and the provision for impairment bad debts of Iranian banks are the most important index of the status of existing infrastructure. Appropriate classification group of microfinance and timely provision for impairment bad debts were also identified as the most important consequences of using the credit loss model. Failure to monitor financial statements and other information during repayment is also the most important challenge in implementing this model. Access to reliable information for professional judgment has also been recognized as the most important solution to these challenges. Conclusion: Banks are required to develop their risk management systems in order to implement the expected loss model, since most of the information needed, like the determination of default probabilities (PD) and internal customer ratings for determining Reserve, is provided by risk management units. | ||
| کلیدواژه‌ها [English] | ||
| ECL Model, Realized Value Impairment Model, International Financial Reporting Standards (IFRS) | ||
| مراجع | ||
|
انواری رستمی، علی اصغر؛ رضایت، عصمت (1386). ارزیابی مقایسهای سوداوری اعتبارات بانکی عقود اسلامی به روش بهایابی بر مبنای فعالیت و روش بهایابی سنتی: مورد بانک توسعه صادرات ایران. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 14(3)، 23-42. دادبه، فاطمه؛ احمدی، نسترن (1395). قوانین کاهش ارزش در استاندارد گزارشگری مالی بین‌المللی شماره 9 (IFRS9) چالش‌های اجرا و راه حلهای بالقوه.همایش ملی نقش مدیریت استراتژیک و سیستم‌های اطلاعاتی حسابداری در اقتصاد مقاومتی، تهران، ایران. رحمانی، علی ؛ طاهری، ماندانا )1396). بهای تمامشده یا ارزش منصفانه تسهیلات، کدامیک بر زیان اعتباری شبکه بانکی ایران مؤثرتر است؟ پژوهشهای پولی و بانکی، 10 (33)، 481-507. سیفلو، سجاد (1395). طراحی الگوی بانکداری مقاومتی مطالعه موردی بانک نیازهای انسانی. اقتصاد اسلامی، 16 (64)، 55-85. کرزبر، شاهین (1396). پیاده‌سازی الگوی زیان اعتباری موردانتظار در بانک‌ها؛ استاندارد بین‌المللی گزارشگری مالی شماره 9، مجله حسابرس، 91، 44-49. مقدسی نیکجه، مینا؛ حجازی، رضوان؛ اکبری، مرتضی؛ دهقان دهنوی، محمد علی (1396). تأثیر برآورد ارزش منصفانة پورتفوی تسهیلات اعطایی بانک‌ها با رویکرد استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی (مطالعه موردی: یک بانک ایرانی). بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 24 (4)، 597-621.
References Ahmed, A. S., Takeda, C., & Thomas, S. (1999). Bank loan loss provisions: A reexamination of capital management, earnings management and signaling effects. Journal of Accounting and Economics, 28(1), 1–25. Anvari Rostai, A.A., Rezaiat, E. (2007). Comparative evaluating of profitability of bank facilities of Islamic contracts by ABC and traditional costing: Export Development Bank of Iran. Journal of Accounting and Auditing Review, 14 (48), 23- 42.(in Persian) Ball, R. (2006). International Financial Reporting Standards (IFRS): Pros and Cons for Investors. Working Paper, University of Chicago. Beatty, A. L., & Liao, S. (2011). Do delays in expected loss recognition affect banks’ willingness to lend? Journal of Accounting and Economics, 52(1), 1-20. Cantrell, B. W., McInnis, J. M., & Yust, C. G. (2014). Predicting Credit Losses: Loan Fair Values versus Historical Costs. The accounting review, 89(1), 147–176. Cummings, J.R., Durrani, K.J. (2016). Effect of the Basel Accord capital requirements on the loan-loss provisioning practices of Australian banks. Journal of Banking & Finance, 67(2), 23-36. Dadbeh, F. & Ahmadi, N . (2016). The rules of impairment International Financial Reporting Standard devaluation No. 9 (IFRS9) implementation challenges and potential solutions. a national conference on the role of strategic management accounting and information systems in the economy of resistance, Tehran, Iran. (in Persian) Edwards, G. A. (2016). Supervisors’ Key Roles as Banks Implement Expected Credit Loss Provisioning. SEACEN Financial Stability Journal, 7, 1-25. Ernst & Young. (2016). EY IFRS 9 impairment banking survey. http://www.ey.com/Publication /vwLUAssets/ey-ifrs-9-impairment-bankingsurveyseptember-2016/$FILE/ey-ifrs-9-impairment- banking-survey-september-2016.pdf European Banking Authority (EBA). (2016). Report on results from the EBA impact assessment.of.IFRS.9, https://www.eba.europa.eu/ documents/10180/ 1360107/EBA+Report+on+impact+assessment +of+IFRS9. Frontczak, R. & Rostek, S. (2015). Modeling loss given default with stochastic collateral. Economic Modelling, 44, 162–170. Han, C. & Jang, Y. (2013). Effects of debt collection practices on loss given default. Journal of Banking & Finance, 37(1), 21-31. Huian, M. )2012(. Accounting for Financial Assets and Financial Liabilities According To IFRS9, Economic Sciences, 59 (1), 27-47. IASB (2014). International Financial Reporting Standard 9 Financial Instruments, Available at: www.ifrs.org. Korzebar, Sh. (2017). The implementation of the expected credit loss model in banks; International Financial Reporting Standard No. 9, Auditorium Journal, 91, 44-49. (in Persian) Linsmeier, T. J. (2011). Financial reporting and financial crises: The case for measuring financial instruments at fair value in the financial statements. Accounting Horizons, 25(2), 409–417. Liong Tong, T. (2014). A Review of the Expected Credit Loss Model of IFRS 9 Financial Instruments. Available at: www.masb.org.my. Loterman, G., Brown, I., Martens, D., Mues, C. & Baesens, B. (2012). Benchmarking regression algorithms for loss given default modeling. International Journal of Forecasting, 28(1), 161–170. Moghadasi Nikigeh, M., Hejazi, R., Akbari, M., Dehghan Dehnavi, M. A. (2017). The Effect of Estimating the Equity Value of the Portfolios of Bonding Facilities with the International Financial Reporting Standards Approach (Case Study: An Iranian Bank). Journal of Accounting and Auditing Review, 24 (4), 597-621.(in Persian) Novoa, A., Scarlata, J., & Sole, J. (2009). Procyclicality and fair value accounting. Working paper, IMF, WP/09/39. Available at: http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?bstract_id 1/4 1366168. Rahmani, A. & Taheri, M. (2017). The cost or fair value of the facility, which is more effective than the credit unions of the Iranian banking network? Monetary and Banking Research, 10 (33), 481-507.(in Persian) Al Saaty, T. (1990). The Analytic Hierarchy Process in Conflict Management. International Journal of Conflict Management, 1(1), 47-68. Schuermann, T. (2004). What do we know about loss given default? Wharton Financial Institutions Center, Working Paper, No. 04-01. Seifloo, S. (2016). Designing a Model for Resistive Banking Case Study of Basic Needs Bank. Islamic Economics, 16 (64), 55-85.(in Persian) Sultanoglu, B. (2018). Expected credit loss model by IFRS 9 and its possible early impacts on European and Turkish banking sector. World of Accounting Science, 20(3), 476-506. Tschirhart, J., O’Brien, J., Moise, M., & Yang, E. (2007). Bank commercial loan fair value practices. Federal Reserve Board, Washington, DC. Available at: http://www. federalreserve.gov/pubs/ feds/2007/200729/200729pap.pdf, 2007. Zavadskas, E.K.; Kalibatas, D.; Kalibatiene, D. (2016). A multi-attribute assessment using WASPAS for choosing an optimal indoor environment. Archives of Civil and Mechanical Engineering,16(1), 76–85. | ||
|
آمار تعداد مشاهده مقاله: 1,323 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 1,110 |
||
سامانه مدیریت نشریات علمی. قدرت گرفته از سیناوب