تعداد نشریات | 161 |
تعداد شمارهها | 6,534 |
تعداد مقالات | 70,526 |
تعداد مشاهده مقاله | 124,139,460 |
تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 97,243,914 |
نحوه نظارت کمیتههای حسابرسی بر کنترلهای داخلی حاکم بر گزارشگری مالی | ||
بررسیهای حسابداری و حسابرسی | ||
دوره 30، شماره 4، 1402، صفحه 590-613 اصل مقاله (321.84 K) | ||
نوع مقاله: مقاله علمی پژوهشی | ||
شناسه دیجیتال (DOI): 10.22059/acctgrev.2024.366016.1008861 | ||
نویسندگان | ||
علی ابراهیمی کردلر* 1؛ آتنا خازن2؛ علی محمودی2 | ||
1دانشیار، گروه حسابداری و حسابرسی، دانشکده حسابداری و علوم مالی، دانشکدگان مدیریت، دانشگاه تهران، تهران، ایران | ||
2دانشجوی دکتری، گروه حسابداری، دانشکده حسابداری و علوم مالی، دانشکدگان مدیریت، دانشگاه تهران، تهران، ایران | ||
چکیده | ||
هدف: این مقاله نحوه نظارت اعضای کمیتههای حسابرسی، بر کنترلهای داخلی حاکم بر گزارشگری مالی را به بحث گذاشته است. از آنجایی که انتظارات از کمیتههای حسابرسی برای ارزیابی طراحی و اجرای کنترلهای داخلی، رو به افزایش است، چالش نظارت بر کنترلهای داخلی حاکم بر گزارشگری مالی، بسیار در کانون توجه قرار گرفته است. نقش کمیتههای حسابرسی بهعنوان ناظر حاکمیت شرکتی با استفاده از نظریه نمایندگی و نظریه نهادی، توضیح داده میشود. با توجه به اینکه درباره فرایندهای کمیته حسابرسی شرکتهای عضو بورس اوراق بهادار، در خصوص نظارت بر کنترلهای داخلی، اطلاعات اندکی وجود دارد، هدف این پژوهش ارائه بینشهایی در خصوص فرایندهای زیربنایی نظارت اعضای کمیتههای حسابرسی، بر کنترلهای داخلی حاکم بر گزارشگری مالی است. روش: در این پژوهش، از ۹۷ عضو کمیته حسابرسی شرکتهای عضو بورس و اوراق بهادار تهران که در حال حاضر در آنها خدمت میکنند، در خصوص نظارت کمیته حسابرسی بر کنترلهای داخلی حاکم بر گزارشگری مالی، با توجه به بزرگترین کمیته حسابرسی شرکت (بر اساس درآمد سالانه)، نظرسنجی صورت گرفت. بهطور خاص، این نظرسنجی از اعضای کمیته حسابرسی میخواهد که بر اساس اصول ۱۷گانه چارچوب کنترل داخلی کوزو ۲۰۱۳، میزان مشارکت کمیته را در نظارت بر انواع عناصر خاص کنترلهای داخلی حاکم بر گزارشگری مالی مشخص کند. ابزار گردآوری دادهها، پرسشنامه است. سؤالهای اصلی نظرسنجی، به ۱۳ اصل از ۱۷ اصل کنترل داخلی کوزو (و هر پنج مؤلفه کوزو)، شامل سه اصل در محیط کنترلی، چهار اصل در ارزیابی ریسک، دو اصل در محیط کنترلی، اطلاعات و ارتباطات و فعالیتهای نظارتی، میپردازد. دادههای حاصل با استفاده از نرمافزار ایویوز تجزیهوتحلیل شده است. یافتهها: تجزیهوتحلیل یافتههای آماری این پژوهش نشان میدهد که کمیتههای حسابرسی، بیشترین زمان را بهترتیب، برای فعالیتهای نظارتی، فعالیتهای کنترلی و ارزیابی ریسک و کمترین زمان را در حوزه محیط کنترلی صرف میکنند. علاوه بر این، تجزیهوتحلیل مدل رگرسیونی این پژوهش نشان میدهد که فعالیت شرکتهای ارائهدهنده خدمات مالی یا بیمه، ارتباط معناداری با میزان نظارت کمیتههای حسابرسی بر کنترلهای داخلی حاکم بر گزارشگری مالی دارد و این رابطه نیز مثبت است؛ در حالی که گواهینامه حسابدار رسمی عضو کمیته حسابرسی، با نظارت بر کنترلهای داخلی حاکم بر گزارشگری مالی ارتباط منفی دارد. سن اعضای کمیته حسابرسی و تجربه آنان در حرفه حسابرسی داخلی، تأثیری بر میزان این نظارت ندارد. نتیجهگیری: در این پژوهش مشخص شد که کمیتههای حسابرسی، کجا و چقدر تلاشهای نظارتی کنترلهای داخلی حاکم بر گزارشگری مالی خود را متمرکز میکنند و چه عواملی با تغییرات در نظارت کمیته حسابرسی مرتبط است. تجزیهوتحلیل یافتههای حاصل از نظرسنجی نشان داد که اغلب، کمیتههای حسابرسی شرکتهای عضو بورس و اوراق بهادار تهران، فاقد رویهها، فرایندها و اقدامهای اختصاصی برای نظارت بر کنترلهای داخلی حاکم بر گزارشگری مالی در کمیتههای حسابرسی هستند. همچنین، اعضای کمیتههای حسابرسی، کمترین زمان را برای مهمترین جزء کنترلهای داخلی، یعنی محیط کنترلی، اختصاص میدهند. | ||
کلیدواژهها | ||
کمیته حسابرسی؛ حسابرسی داخلی؛ چارچوب کنترلهای داخلی حاکم بر گزارشگری مالی | ||
عنوان مقاله [English] | ||
A Study on Audit Committees' Oversight of Internal Control over Financial Reporting | ||
نویسندگان [English] | ||
Ali Ebrahimi Kordlar1؛ Atena Khazen2؛ Ali Mahmoudi2 | ||
1Associate Prof., Department of Accounting and Auditing, Faculty of Accounting and Financial Sciences, College of Management, University of Tehran, Tehran, Iran | ||
2Ph.D. Candidate, Department of Accounting, Faculty of Accounting and Financial Sciences, College of Management, University of Tehran, Tehran, Iran | ||
چکیده [English] | ||
Abstract Objective As audit committees are expected to assess the design and implementation of internal controls, the challenge of supervising financial reporting controls has become more prominent. This article examines how audit committee members oversee internal controls for financial reporting. The article uses agency theory and institutional theory to explain the role of audit committees as corporate governance monitors. Since there is a gap in the literature on how audit committees perform their supervision of internal controls, this research aims to shed light on the process of audit committee oversight of internal control over financial reporting (ICFR) and seeks to investigate the factors that influence the variation in audit committee internal control over financial reporting oversight. Methods The study collected the required data from 97 audit committee members of companies listed on the Tehran Stock Exchange. These members serve on the largest audit committee within their respective companies, determined by annual income. A questionnaire was administered to audit committee members to assess the extent of their engagement in overseeing different facets of internal control over financial reporting. The evaluation was based on the 17 principles outlined in the 2013 Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) Internal Control Framework. The primary questions of the questionnaire addressed 13 out of the 17 principles of the COSO internal control framework, encompassing all five components. Specifically, these questions delved into three principles within the control environment, four principles in risk assessment, two principles in control activities, as well as principles related to information and communication, and monitoring activities. The collected data was analyzed using EViews software. Results The statistical analysis of the gathered data revealed that audit committee members devote the most time to monitoring activities, control activities, and risk assessment areas respectively, and the least time to control environment areas. Moreover, the regression analysis of the study showed that the industry of the companies, specifically financial services, or insurance, is positively related to the extent of overall audit committee oversight of internal control over financial reporting. Other characteristics such as age and internal audit experience do not impact the level of oversight. Conclusion This study investigated the focus and allocation of audit committee members' supervision on internal control over financial reporting (ICFR), as well as the factors influencing the variability in audit committee oversight. The achieved results indicated that most of the audit committee members of Tehran Stock Exchange companies do not have specific procedures, processes, and metrics to oversee the ICFR in the audit committees. Furthermore, audit committee members allocate the least time to the most critical component of internal controls, namely, the control environment. | ||
کلیدواژهها [English] | ||
Audit committee, Internal audit, Internal control over financial reporting | ||
مراجع | ||
ابراهیمی کردلر، علی؛ آخوندی، امید (1398). بررسی ارتباط بین سطح افشای اطلاعات کنترل داخلی و کیفیت سود، پژوهشهای تجربی حسابداری، 34(9)، 103-122.
ابراهیمی کردلر، علی؛ حسنبیگی، وحید؛ غواصیکناری، وحید (1397). بررسی تأثیر نقاط ضعف کنترلهای داخلی بر عملکرد و ارزش شرکت. مجله دانش حسابداری مالی، 3 (5)، 45-68.
ابراهیمی، ابراهیم؛ جوانی، موسی؛ عظیمی، عابد؛ سعیدی، مصطفی (1393). راهنمای کاربردی کمیته حسابرسی، چاپ اول، انتشارات بورس.
اخروی جوقان، ابوذر؛ رحیمیان، نظامالدین؛ قرهداغی، مریم (1397). عوامل مؤثر بر اثربخشی حسابرسی داخلی از دیدگاه اعضای کمیته حسابرسی. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 25(3)، 311-326.
امیری، الهه؛ حاجیها، زهره (1396). بررسی رابطه بین فعالیتهای کمیته حسابرسی و کیفیت سیستم کنترل داخلی در شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران. فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 26(7)، 71-81.
انصاری، عبدالمهدی؛ شفیعی، حسین (1388). بررسی تأثیر متغیرهای حسابرسی داخلی بر برنامه حسابرسی. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 16(5)، 21-34.
بذرافشان، آمنه؛ حجازی، رضوان؛ رحمانی، علی (1394). رویدادکاوی الزامات کنترلهای داخلی حاکم بر گزارشگری مالی با تأکید بر نقش کمیته حسابرسی، فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 16(4)، 45- 56.
پورحیدری، امید؛ رضایی، امید (1391). «بررسی عوامل مؤثر بر ارزش افزوده حسابرسی داخلی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران». فصلنامه تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 4(14)، 1-23.
ثابت، مهرداد و گنجی، حمزه (1380). روان سنجی، (چاپ دوم). نشر ساوالان.
حافظنیا، محمدرضا (1387). مقدمهای بر روش پژوهش در علوم انسانی (چاپ شانزدهم). سازمان مطالعه و تدوین کتب علوم انسانی، انتشارات سمت.
حساس یگانه، یحیی؛ آذینفر، کاوه (1389). رابطه بین کیفیت حسابرسی و اندازه مؤسسۀ حسابرسی، بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 17(61)، 85-98.
خاکی، غلامرضا (1394). روش پژوهش (با رویکرد پایان نامه نویسی)، (چاپ سوم)، تهران: فوژان.
داغانی، رضا؛ احمدخان بیگی، مصطفی (1398). حاکمیت شرکتی و نقش کمیته حسابرسی در کاهش ریسک تقلب، نشریه تحلیل مالی، 3(1)، 1-16.
دانایی فرد، حسن؛ الوانی، سیدمهدی؛ آذر، عادل (1383). روششناسی پژوهش کمّی در مدیریت: رویکردی جامع (چاپ اول)، تهران، صفار ـ اشراقی.
دلاور، علی (1394). روشهای پژوهش در روانشناسی و علوم تربیتی (چاپ ششم)، انتشارات ویرایش.
رحیمیان، نظام الدین و توکل نیا، اسماعیل (1390). تأثیر کمیته حسابرسی بر فعالیتهای حسابرسی داخلی، حسابدار رسمی، (28)، 66- 75.
زارعی، رضا؛ سلیمانی، رباب (1393). نقش کمیته حسابرسی و حسابرسی داخلی در کارایی سیستم کنترل داخلی. کنفرانس بینالمللی حسابداری، اقتصاد و مدیریت مالی.
سازمان بورس اوراق بهادار تهران (1391). دستورالعمل کنترلهای داخلی ناشران پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران. تهران.
سازمان بورس اوراق بهادار تهران (1391). منشور کمیته حسابرسی ناشران پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران. تهران.
فخاری، حسین؛ رجب دری، حسین؛ خانی ذلان، امیررضا (1397). مطالعه نقش ارتباط اجتماعی و حرفهای اعضای کمیته حسابرسی با ارزیابی ریسک گزارشگری متقلبانه شرکت، بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 25(2)، 233-250.
مداحی، آزاده؛ بولو، قاسم (1393). کمیتههای حسابرسی، تهران: انتشارات بورس.
مشایخی، بیتا؛ ونکی، امیرسالار و سیوندیان، مصباح (1400). مروری بر مطالعات حسابرسی داخلی با رویکرد مدلسازی موضوعی، بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 28(2)، 296-358.
نخعی، حبیبالله؛ حیدری نسب، سمانه (1398). تأثیر کیفیت عملکرد حسابرسی داخلی و کمیتۀ حسابرسی بر کیفیت گزارشگری مالی شرکتهای بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامه چشمانداز حسابداری و مدیریت، 14(2)، 42- 56.
References Amiri, E. & Hajiha, Z. (2018). Investigating of the relationship between the audit committee activities and the quality of the internal control system in the firms accepted in Tehran Stock Exchange, Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 26(7), 71-82. (in Persian) Ansari, A. M. & Shafiei, H. (2010). An Examination on the Effect of Certain Internal Audit Variables on the Planning of External Audit. Accounting and Auditing Review, 16(4). Ariapanah, M., Amri-Asrami, M. & Jalali, F. (2023). The effect of gender diversity in the audit committee and the efficiency of internal controls on the quality of financial reporting and business credit. Scientific Journal of Budget and Finance Strategic Research, 4(1), 37-60. Austin, S. G. (2012). Audit committees comply with SOX. Journal of Accountancy, 214(1), 27–30. Bazrafshan, A., Hejazi, R. & Rahmani, A. (2015). Internal controls over financial reporting requirements and audit committee: Evidence from an event study. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 4, 45-56. (in Persian) Beasley, M. S., Carcello, J. V., Hermanson, D. R. & Neal, T. L. (2009). The audit committee oversight process. Contemporary Accounting Research, 26(1), 65–122. https://doi.org/10.1506/car.26.1.3 Beasley, M. S., Carcello, J. V., Hermanson, D. R. & Neal, T. L. (2010). Fraudulent financial reporting: 1998–2007. Durham, NC: COSO. Bédard, J. & Gendron, Y. (2010). Strengthening the financial reporting system: Can audit committees deliver? International Journal of Auditing, 14, 174–210. Blue Ribbon Committee (BRC). (1999). Report and Recommendations on Improving the Effectiveness of Corporate Audit Committees. Stamford, CT: NYSE and NASDAQ. Carcello, J. V., Hermanson, D. R. & Neal, T. L. (2002). Disclosures in audit committee charters and reports. Accounting Horizons, 16(4), 291–304. https://doi.org/10.2308/acch.2002.16.4.291 Carcello, J.V., Hermanson, D.R. & Ye, Z. (2011). Corporate governance research in accounting and auditing: Insights, practice implications, and future research directions. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 30(3), 1–31. https://doi.org/10.2308/ajpt-10112 Cohen, J., Hayes, C., Krishnamoorthy, G., Monroe, G. S. & Wright, A. M. (2013). The effectiveness of SOX regulation: An interview study of corporate directors. Behavioral Research in Accounting, 25(1), 61–87. https://doi.org/10.2308/bria-50245 Cohen, J., Krishnamoorthy, G. & Wright, A. M. (2008). Form versus substance: The implications for auditing practice and research of alternative perspectives on corporate governance. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 27(2), 181–198. https://doi.org/10.2308/aud.2008.27.2.181 Cohen, J., Krishnamoorthy, G. & Wright, A. M. (2010). Corporate governance in the post Sarbanes-Oxley era: Auditors' experiences. Contemporary Accounting Research, 27(3), 751–786. https://doi.org/10.1111/j.1911-3846.2010.01026.x Cohen, J., Krishnamoorthy, G. & Wright, A. M. (2017). Enterprise risk management and the financial reporting process: The experiences of audit committee members, CFOs, and external auditors. Contemporary Accounting Research, 34(2), 1178–1209. https://doi.org/10.1111/1911-3846.12294 Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). (2013). Internal Control–Integrated Framework. Durham, NC: COSO. Committee on Sponsoring Organization of the Treadway Commission (COSO). (1992). Internal Control Integrated Framework (COSO Report). Daghani, R., Ahmad khanbiegi, M. (2019). Corporate governance and the role of audit committee in fraud risk elimination, Journal of Financial Analysis, 3(1), 1-16. Danaeifard, H., Alvani, S.M., Adel, A. (2004), Quantitative research methodology in management: a comprehensive approach, Tehran: Eshraghi-Saffar. (in Persian) Delavar, A. (2015). Research methods in psychology and educational sciences, Tehran: Virayesh. (in Persian) Deloitte (2014a). Audit Committee Brief: The 2013 COSO Framework and the Audit Committee. Deloitte Development LLC. Deloitte (2014b). The 2013 COSO framework and the audit committee. DeZoort, F. T. (1997). An investigation of audit committees' oversight responsibilities. Abacus, 33(2), 208–227. https://doi.org/10.1111/1467-6281.00012 DeZoort, F. T., Hermanson, D. R., Archambeault, D. S. & Reed, S. A. (2002). Audit committee effectiveness: A synthesis of the empirical audit committee literature. Journal of Accounting Literature, 21, 38–75. DiMaggio, P. J. & Powell, W. W. (1983). The iron cage revisited: Institutional isomorphism and collective rationality in organizational fields. American Sociological Review, 48(2), 147–160. https://doi.org/10.2307/2095101 Doyle, J. T., Ge, W. & McVay, S. (2007). Accruals quality and internal control over financial reporting. The Accounting Review, 82(5), 1141–1170. https://doi.org/10.2308/accr.2007.82.5.1141 Ebrahimi Kordlar, A. & Akhoundi, O., (2020), Internal Control Disclosures Level and Earning Quality, Journal of Empirical Research in Accounting, 34(4), 103-122. (in Persian) Ebrahimi Kordlar, A., Hasanbeigy, V., Ghavasi Kenari, M. (2018). The review of the effect of internal control weaknesses on the firm performance and firm value, Financial Accounting Knowledge, 18(3), 45-68. (in Persian) Ebrahimi, E., Javani, M., Azimi, A., Saeidi, M. (2014). Audit committee practical guide, Bourse Publication. (in Persian) Ernst & Young (EY) LLP. (2014). Leading practices for audit committees. Retrieved from http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/Leading_practices_for_audit_committees/$FILE/EY-Leading-practicesfor-audit-committees.pdf Fakhari, H., Rajabdorri, H. & Khanizalan, A. (2018). A Study of the Role of Social and Professional Ties of Audit Committee with the Assessment of Firm Fraudulent Reporting. Accounting and Auditing Review, 25(2), 233-250. doi: 10.22059/acctgrev.2018.259834.1007911 Gebrayel, E., Jarrar, H., Salloum, C., Lefebvre, Q. (2018). Effective association between audit committees and the internal audit function and its impact on financial reporting quality: Empirical evidence from Omani listed firms. international journal of auditing, 22, 197-213. Hafeznia, M.R. (1998). An Introduction to the Research Method in Humanities, Tehran: Sciences and the Humanities (SAMT). (in Persian) Hassas Yeganeh, Y. & Azinfar, K. (2010). Relationship between Audit Quality and Auditor Size. Accounting and Auditing Review, 17(3). (in Persian) He, H. (2022). The Importance and the Impact of Audit Committee Characteristics on the Overall Effectiveness of the Audit Committees and Quality of the Financial Reporting Process. Frontiers in Economics and Management, 3(4), 78-83. https://doi.org/10.6981/FEM.202204_3(4).0012 Hoitash, U., Hoitash, R. & Bedard, J. C. (2009). Corporate governance and internal control over financial reporting: A comparison of regulatory regimes. The Accounting Review, 84(3), 839–867. https://doi.org/10.2308/accr.2009.84.3.839 Jensen, M. C. & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs, and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X Khaki, GH. (2015). Research method (with a thesis writing approach), Tehran: Fozhan. Krishnan, G. V. & Visvanathan, G. (2007). Reporting internal control deficiencies in the post-Sarbanes-Oxley era: The role of auditors and corporate governance. International Journal of Auditing, 11, 73–90. https://doi.org/10.1111/j.1099-1123.2007.00358.x Krishnan, J. (2005). Audit committee quality and internal control: An empirical analysis. The Accounting Review, 80(2), 649–675. https://doi.org/10.2308/accr.2005.80.2.649 Kwame Agyei-Mensah, B. (2016). Internal control information disclosure and corporate governance: evidence from an emerging market. Corporate Governance, 16 (1): 79 – 95. Lisic, L. L., Neal, T. L., Zhang, I. X. & Zhang, Y. (2016). CEO power, internal control quality, and audit committee effectiveness in substance versus in form. Contemporary Accounting Research, 33(3), 1199–1237. https://doi.org/10.1111/1911-3846.12177 Maddahi, A., Bolu, GH. (2014). Audit Committees, Bourse pub. (in Persian) Mashayekhi, B., Vanaki, A. S. & Sivandian, M. (2021). A Review of Internal Audit Research Using Topic Modeling, Accounting and Auditing Review, 28(2), 296-358. (in Persian) Naiker, V. & Sharma, D. S. (2009). Former audit partners on the audit committee and internal control deficiencies. The Accounting Review, 84(2), 559–587. https://doi.org/10.2308/accr.2009.84.2.559 Nakhaee, H. & Heidari Nasb, S. (2019). Impact of Quality of Internal Audit Performance and Audit Committee on Financial Reporting Quality of Tehran Stock Exchange Companies. Journal of Accounting and Management Vision, 2(14), 42-56. (in Persian) Okhravi Joghan, A., Rahimian, N., Gharedaghi, M. (2018). Factors Affecting the Pourheydari, O. & Rezaei, O. (2012). The determinants of value-adding internal audit departments in companies listed in Tehran Stock Exchange. Accounting and Auditing Research, 4(14), 98-113. (in Persian) Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB). (2007). Auditing Standard No. 5: An audit of internal control over financial reporting that is integrated with an audit of financial statements. Washington, DC: PCAOB. Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB). (2015). Audit Committee Dialogue, PCAOB Release No. 2015–003. Washington, DC: PCAOB. Retrieved from http://pcaobus.org/sites/digitalpublications/Documents/AuditCommitteeDialogue.pdf Rahimian, N., Tavakolnia, E. (2011). The impact of the audit committee on internal audit activities, IACPA, 28, 66-75. (in Persian) Rezaee, Z. (2009). Corporate Governance and Ethics, John Wiley & sons, inc. Rupley, K., Almer, E. & Philbrick, D. (2011). Audit committee effectiveness: Perceptions of public company audit committee members post-SOX. Research in Accounting Regulation, 23, 138–144. Sabet, M. & Gangi, H. (2001). Psychometry (2th ed.). Tehran: Savalan. (in Persian) Securities and Exchange Organization, (2012). Charter of Audit Committee of Securities and Exchange Organization, (2012). Manual of Internal Controls of The Wall Street Journal – Risk & Compliance Journal (March 13). Retrieved from https://deloitte.wsj.com/riskandcompliance/2014/03/13/the-2013-coso-framework-and-the-audit-committee/ Tremblay, M.S. & Gendron, Y. (2011). Governance prescriptions under trial: On the interplay between the logics of resistance and compliance in audit committees. Critical Perspectives on Accounting, 22(3), 259–272. https://doi.org/10.1016/j.cpa.2010.10.003 Turley, S. & Zaman, M. (2007). Audit committee effectiveness: Informal processes and behavioral effects. Accounting, Auditing and Accountability Journal, 20(5), 765–788. https://doi.org/10.1108/09513570710779036 U.S. House of Representatives (SOX). (2002). The Sarbanes-Oxley Act of 2002. Public Law 107–204 [H. R. 3763]. Washington, DC: Government Printing Office. Weickgenannt, A. B., Hermanson, D. R. & Sharma, V. D. (2021). How US audit committees oversee internal control over financial reporting. International Journal of Auditing, 25(1), 233-248. White, M. J. (2015). Maintaining high-quality, reliable financial reporting: A shared and weighty responsibility. Keynote address delivered at the National Conference of the American Institute of Certified Public Accountants, December 9. Retrieved from https://www.sec.gov/news/speech/keynote-2015-aicpa-white.html Zareie, R., Soleimani, R. (2014). The role of the audit committee and internal audit in the effectiveness of the internal control system. Accounting, Economics and Financial Management Conference. (in Persian) Zhang, Y., Zhou, J. & Zhou, N. (2007). Audit committee quality, auditor independence, and internal control weaknesses. Journal of Accounting and Public Policy, 26, 300–327. https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2007.03.001 | ||
آمار تعداد مشاهده مقاله: 1,302 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 898 |