پیوندهای مفید
اخبار و اعلانات
آمار
| تعداد نشریات | 162 |
| تعداد شماره‌ها | 6,624 |
| تعداد مقالات | 71,558 |
| تعداد مشاهده مقاله | 126,936,767 |
| تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 99,977,061 |
بررسی تأثیر گردش اجباری مؤسسههای حسابرسی بر حق‌الزحمۀ حسابرسی و رقابت در بازار حسابرسی | ||
| بررسیهای حسابداری و حسابرسی | ||
| مقاله 5، دوره 23، شماره 3، 1395، صفحه 333-352 اصل مقاله (352.51 K) | ||
| نوع مقاله: مقاله علمی پژوهشی | ||
| شناسه دیجیتال (DOI): 10.22059/acctgrev.2016.59779 | ||
| نویسندگان | ||
| یحیی حساس یگانه1؛ فرخ برزیده2؛ محمد تقی تقوی فرد3؛ محمد فرهمند سیدآبادی* 4 | ||
| 1استاد گروه حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایران | ||
| 2دانشیار گروه حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایران | ||
| 3دانشیار گروه مدیریت صنعتی، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایران | ||
| 4دانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایران | ||
| چکیده | ||
| هدف از این پژوهش، بررسی تأثیر گردش اجباری مؤسسههای حسابرسی بر حق‌الزحمۀ حسابرسی و رقابت در بازار حسابرسی شرکت‌های پذیرفتهشده در بازار بورس و اوراق بهادار تهران است. بر اساس الزامات سازمان بورس و اوراق بهادار تهران، گردش حسابرسان مستقل اجباری شرکت‌های بورسی ایران، پس از حداکثر 4 سال پیدرپی الزامی شده است. فرضیه‌‌های پژوهش با استفاده از تجزیه و تحلیل رگرسیون چندمتغیره و مقایسۀ میانگین آزمون شدند. جامعۀ پژوهش حاضر مشتمل بر 95 شرکت پذیرفتهشده در بازار بورس و اوراق بهادار تهران، طی سال‌های 1385 تا 1393 است. نتایج پژوهش نشان می‌دهد حق‌الزحمۀ حسابرسی مستقل، بهموجب گردش اجباری افزایش مییابد و این افزایش بیش از افزایش معمول در گردش اختیاری حسابرسان است و به شرکت‌ها هزینۀ اضافی تحمیل میکند. پس از وضع الزامات یادشده، تفاوت شایان توجهی در سهم از بازار مؤسسههای حسابرسی با کیفیت بالا و پایین مشاهده نشد. | ||
| کلیدواژه‌ها | ||
| گردش اجباری موسسات حسابرسی؛ حق الزحمه حسابرسی؛ رقابت در بازار حسابرسی؛ سهم از بازار موسسات حسابرسی | ||
| عنوان مقاله [English] | ||
| Investigating the impact of Mandatory Audit Firm Rotation on Audit Fee and Audit Market Competition | ||
| نویسندگان [English] | ||
| Yahya Hassas Yeganeh1؛ Farokh Barzideh2؛ Mohammad Taghi Taghavifard3؛ Muhammad Farahmand Seyed Abadi4 | ||
| چکیده [English] | ||
| This study aims at investigating the impacts of Mandatory Audit Firm Rotation (MAFR) on audit fees and audit market compeition among firms listed on Tehran Stock Exchange (TSE). Since 2007 firms listed on TSE are not allowed to use services of any single audit firm for more than 4 consecutive years. We tested our hypotheses using multivariate regression analysis and mean comparison test. Our sample consists of 95 firms listed on TSE during the period 2006-2014. Our results, in summary, revealed that MAFR has cuased a significant increase in audit fees, more than the usual additional fees charged in first year audit in voluntarily audit firm rotations; and, therefore has imposed additional audit costs to firms. Also, there were no statistically significant changes in market share of high-quality renked audit firms and those of lower quality ranks, before and after imposition of MARF rule in Iran. | ||
| کلیدواژه‌ها [English] | ||
| Mandatory Audit Firm Rotation, Audit Fee, Audit Market Competition, Audit Firms Market-Share | ||
| مراجع | ||
|
Aziz-Khani, M. & Agha-Beigi, Z. (2013). Investigating audit fees in initial and subsequent years among firms listed on TSE. Journal of Accounting Knowledge, 4(15), 63-78. (in Persian)
Cameran, M., Francis, J.R., Marra, A. & Pettinicchio, A. (2015). Are There Adverse Consequences of Mandatory Auditor Rotation? Evidence from the Italian Experience. AUDITING: A Journal of Practice & Theory, 34(1), 1-24.
Cameran, M., Merlotti, E. & Vincenzo, D.D. (2009). The Audit Firm Rotation Rule: A Review of the Literature. Working paper, Bocconi University.
Chi, W. (2011). An overlooked effect of mandatory audit-firm rotation on investigation strategies. OR Spectrum, 33(2), 265-285.
Corbella, S., Floria, C., Gotti, G. & Mastrolia, S. A. (2015). Audit Firm Rotation, Audit Fees and Audit Quality: The Experience of Italian Public Companies. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 25, 46-66.
Daniels, B. W. & Booker, Q. (2011). The effects of audit firm rotation on perceived auditor independence and audit quality. Research in Accounting Regulation, 23(1), 78-82.
Firth, M., Rui, O. M. & Wu, X. (2012). How Do Various Form of Auditor Rotation Affect Audit Quality? Evidence from China. The International Journal of Accounting, 47 (1), 109-138.
Hamilton, J. (2012). EU, Australian and Japanese Accounting Groups Oppose Mandatory Audit Firm Rotation. Wolters Kluwer Law & Business (PCAOB Reporter), 13(16), 4-12.
Hariss, K. (2012). Mandatory Audit Rotation: An International Investigation. Phd Dissertation, C.T. Bauer College of Businees, University of Houston.
Hasas Yeganeh, Y. & Jafari, V. (2010). Investigating the impact of audit rotation on the quality of audit reports of firms listed on TSE. Quarterly Journal of TSE, 3(9), 25-42. (in Persian)
Hay, D., Knechel, W. R. & Wong, N. (2006). Audit Fees: A Meta-analysis of the Effect of Supply and Demand Attributes. Contemporary Accounting Research, 23 (1), 91-141.
IACPA. (2014). The Committee for Quality Control of Audit Firms. Available in: http://iacpa.ir/tabid/202/Default.aspx
Kwon, S.Y., Lim, Y. & Simnett, R. (2014). The Effect of Mandatory Audit Firm Rotation on Audit Quality and Audit Fees: Empirical Evidence from the Korean Audit Market. AUDITING: A Journal of Practice & Theory, 33(4), 167-196.
Karami, GH., Bazr-Afshan, A., & Mohammadi, A. (2010). The Relationship Between Auditors’ Tenure and Earnings Management. Journal of Accounting Knowledge, 4, 65-89. (in Persian)
Lu, T. & Sivara makrishnan, K. (2009). Mandatory audit firm rotation: Fresh look versus poor knowledge. Journal of Accounting and Public Policy, 28(2), 71-91.
Lumb, J. (2011). Coverage of auditing standards and Board actions. Wolters KluwerLaw & Business (PCAOB Reporter), 9(16), 7-11.
Mojtahed-Zadeh, V. & Aghaeei, P. (2004). Factors affecting the quality of independent audits according to Auditors and Users. The Iranian Accounting and Auditing Review, 11(38), 53-76. (in Persian)
Neek-Bakht, M.R. & Tannani, M. (2010). A test of factors affecting audit fee of financial statements. Journal of Financial Accounting Research, 2(4), 111-132. (in Persian)
Rahimian, N. & Jan-Fada, R. (2014). Investigating the impact of Mandatory and Voluntary audit firm rotation on Audit Quality. Journal of Auditing: Theory and Practice, 1(1), 67-89. (in Persian)
Rajabi, R. & Mohammadi Khashouei, H. (2008). Agency costs and external audit pricing. The Iranian Accounting and Auditing Review, 15(52), 2-35. (in Persian) Sadjadi, S.H. & Ebrahimi - Mand M. (2005). Factors increasing independent auditors’ independence. The Iranian Accounting and Auditing Review, 12(40), 61-80. (in Persian)
Sadjadi, S.H. & Zareei, R. (2007). The impact of audit firm and client characteristics on audit fee. The Iranian Accounting and Auditing Review, 14(49), 67-90. (in Persian) Stanley, J. D. & DeZoort, F. T. (2007). Audit firm tenure and financial restatements: An analysis of industry specialization and fee effects. Journal of Accounting and Public Policy, 26(2),131-159.
Supreme Court of exchange and Securities. (2007). Instruction for firms trusted by TSE, August 2007. (in Persian)
Vaez, A., Ahmadi, M.R. & Rashidi-Baghi, M. (2014). The impact of audit quality on audit fee of firms. Journal of Financial Accounting Knowledge, 3(1), 92-114. (in Persian) | ||
|
آمار تعداد مشاهده مقاله: 2,786 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 2,877 |
||
سامانه مدیریت نشریات علمی. قدرت گرفته از سیناوب